工作一 熟悉税收相关知识

依法纳税是每个企业和公民应尽的义务。企业办税人员应当掌握有关税收法规，以便能够正确办理纳税申报，并能按照要求，规范办理涉税事宜。税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地参与社会产品分配和再分配，以取得财政收入的一种特殊分配形式。税收具有强制性、无偿性、固定性3个特征。

一、我国目前的税收体系

我国目前的税种主要有增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、耕地占用税、城市维护建设税和教育费附加、房产税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税、车辆购置税、契税、印花税、烟叶税等。其中关税、消费税、车辆购置税为中央税。除个人所得税外，企业根据自己的经营情况，向税务机关确认所缴纳税种。

二、税收制度要素

1.纳税义务人

纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体，是直接负有纳税义务的单位和个人，无论征收什么税，其税负总要由有关的纳税人来承担。纳税义务人一般分为法人和自然人两种。法人是指依法成立的能独立行使法定权利并承担法定义务的社会组织；自然人是指在法律上能独立享有民事权利并承担民事义务的公民个人。

2.征税对象

征税对象又称纳税客体，它是区别不同税种的主要标志。例如，增值税的征税对象是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额；企业所得税是对企业的生产、经营所得和其他所得征税。征税对象分为流转额、所得额、自然资源、财产和行为5种。

3.税率

税率是征税对象的征收比率和征收额度，是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。税率直接反映国家的经济政策，影响到国家的财政收入和纳税人的利益。

4.纳税环节

纳税环节是税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。例如，流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税等。

5.纳税期限

纳税期限主要有按期纳税和按次纳税两种形式。按期纳税的期限包括纳税计算期和税款缴库期，纳税人的具体纳税期限由其主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。按次纳税根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。纳税人不能按期纳税的，可以按次纳税。

6.纳税地点

纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。

7.税收优惠

税收优惠是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称，如法定的减免税和从低税率征税。减税是指税法规定的对应纳税额少征一部分；免税是指税法规定的对应纳税额的全部免征。

8.违章处理

违章处理是指对纳税人违反税收法律的行为而采取的处罚措施。纳税人发生违章行为，首先必须限期补缴税款、办理登记、提供有关资料和接受检查等，然后再视情节轻重加以处罚。处罚措施包括罚款、加收滞纳金、追究刑事责任等。

纳税人对税务机关的处罚不服的，在执行处罚措施的前提下，可以向上级税务机关申请复议，如果对复议结果不服，可以向人民法院提起行政诉讼，以维护自己的合法权益。