前言

本书是由笔者主持的国家社会科学基金后期资助项目“增值税制度效应的经济学分析”（项目编号：15FJY001）的最终研究成果。

从收入、经济、公平、管理四个角度分析税种运行状况既是对税收基本原理的系统应用，也是笔者一贯坚持的税种或税制改革的研究视角，这在本书中得到了较好的体现。本书分为6大部分共18章，较为全面地介绍和分析了增值税原理与国内外制度实践，增值税收入效应、增值税经济效应、增值税公平效应、增值税管理效应及未来增值税改革问题。本书的写作除了引用资料规范，时效性强，每一部分内容基本采用了制度演绎和实证相结合的规范研究方法外，在研究视角和观点上有以下内容值得同行及读者在阅读时给予较多关注：一是从税收原理上分析了商品劳务税、增值税和零售税的区别与联系，尤其是结合典型国家的实践，对增值税和零售税进行了对比分析，这有利于澄清当前地方税改革中一些认识误区；二是本书从制度上较为全面地介绍了主要发达国家增值税制度实行及改革情况，资料时效性强，均来源于IBFD（国际财政文献资料局）最新数据库或最新中英文献，这为读者开展增值税其他研究提供了较准确和较新的资料借鉴；三是对国内外增值税抵扣制度及其影响进行了分析和介绍，从文献上看，笔者是较早（2012年）关注增值税抵扣及其影响的国内研究人员，抵扣制度对增值税税负的影响机制在“营改增”改革中被实务界和政府税务部门广泛重视；四是对增值税留抵制度进行分析认为，增值税与行业税负差异是由留抵制度形成的，留抵制度改革是未来增值税制度改革的可选项之一，这也是国内比较早但又比较少见的观点，事实上我们也可以看到增值税留抵制度改革已经开始在一些特殊行业推行；五是提出了法定税率、名义税率、名义税负与实际税负四个口径来衡量增值税税负，这有利于厘清当下对增值税改革减税效应的不同看法甚至误区，有利于凝聚各界对增值税改革成效的共识；六是运用马克思主义政治经济学的视角分析增值税改革的经济效应，检验和评估了马克思主义政治经济学对资本及资本有机构成论断在我国的现实意义，对进一步加强应用马克思主义政治经济学解释和指导我国财税制度改革进行了有益尝试；七是利用区域微观数据，对企业增值税遵从行为及其特征进行了实证分析，还结合部分发达国家在实践中广泛采用的ATO遵从管理模型分析框架进行了比较分析，这对将增值税遵从理论分析应用于实践是一个有益的探索；八是在2016年“营改增”改革尚未完成之时，较早提出“营改增”后（后“营改增”时期）增值税改革所需要面对或改革的七大方面的问题，其中简并税率、加强征管、分享体制改革等方面的内容被正在推进的改革所证实。

本书是由笔者设计并主导完成的。从文献上看，笔者关注增值税从2012年1月发表在《财贸经济》上的《增值税抵扣制度对行业增值税税负影响的实证研究》论文开始，当时这个话题是基于增值税改革的背景下税制改革的焦点，此后笔者有较多研究集中在增值税领域，尤其是在我国增值税改革问题上，至本书出版笔者已撰写与增值税直接相关的专业论文12篇，主持完成国家税务总局课题《降低制造业税负研究》，这些前期开展的研究工作为本项目申报成功和顺利结项打下了坚实的基础。

严格意义上讲本书是集体创作的成果。项目从申请、开展至结项，先后有笔者指导的硕士研究生王蔚、姚凯、陈博天、赵玉亭，博士研究生席晓宇参与了研究与文字写作，其中，王蔚《增值税类型对区域生产要素投入的影响分析》、姚凯《增值税制度的公平效应分析》、赵玉亭《增值税纳税遵从影响因素的实证》均被评选为中央财经大学优秀硕士论文，笔者和席晓宇合作的《增值税改革对资本有机构成的影响分析——基于马克思政治经济学的视角》被《经济理论与经济管理》作为2017年10月封面论文。上述内容经修改后都成为本书内容。在本书的最后出版环节，笔者指导的硕士研究生韩文杰、孟昭、狄聪聪、朱玥参与了书稿的补充、校对工作。此外，考虑到研究内容的完整性，笔者还邀请了国家信息中心蔡松锋博士撰写了第10章。在此，对上述参与项目研究的人员和本书内容的撰写人员一并表示感谢，我相信本书顺利出版也是对他们工作付出的最好回报。

相对于在全球迅速扩张的增值税及其产生的广泛影响而言，本书的内容仅是一个阶段或局部的研究成果，书中描述的内容、使用的研究方法、表达的观点还不一定成熟和全面，尚有较大修正空间，恳请翻阅此书的专家、同行批评指正。

樊勇

2018年3月20日