3.4 明细账建账详解

明细分类账是根据二级科目或明细科目开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。它所提供的有关经济活动的详细核算资料，是对总分类账提供的总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据之一。各个单位在设置总分类账的基础上，还应根据实际需要，按照总账科目设置必要的明细分类账。

明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿（如固定资产明细账）。根据管理的要求和各种明细分类账所反映的经济内容，明细分类账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种格式。

3.4.1 三栏式明细分类账

三栏式明细分类账账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设置数量栏。适用于只进行金额核算的账户，例如应收账款、应付账款、应交税费等往来结算账户。三栏式明细分类账的账页格式和内容如表3.2所示。

以盛达餐饮公司为例，其需要设置三栏式明细账的账户有：应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费等往来账户。

以应收账款为例，每个应收款单位都要分别列在不同的账页上，标注：应收账款——胜利酒行、应收账款—鸿达调料公司等。以此类推，其他往来账户，也都是按照这种方法设置明细账。

3.4.2 数量金额式明细分类账

数量金额式明细分类账的格式是在借方、贷方、余额栏内分别设有数量、单价和金额三个栏次。适用于既要进行金额核算，又要进行实物核算的各种有关财产、物资的账户。例如“库存商品”、“产成品”、“原材料”等账户。数量金额式明细分类账的账页格式和内容如表3.3所示。

还是以盛达餐饮公司为例，其库存商品、原材料等账户就需要设置数量金额式的明细账。

以库存商品为例，要分别设置酒水、调料、原材料、蔬菜、贵重的原料等账户。同样，一种库存商品单独设置一张账页，这样，一张账页就可以很清楚地显示该项库存商品的使用情况和结余情况，然后，定期或者不定期地对库存商品进行盘点。

3.4.3 多栏式明细分类账

多栏式明细分类账，是根据经济业务的特点以及经济管理的要求，在一张账页内记录某一科目及其所属的各明细科目的内容，按该总账科目的明细项目设有专栏进行更加详细的记录。适用于成本、费用等明细账的登记，例如“销售费用”、“管理费用”等账户。

在实际工作中，成本费用类科目的明细账，只按照借方发生额来设置专栏，贷方发生额由于每月发生的笔数很少，可以在借方直接用红字冲销登记。这类明细账也可以在借方设专栏的情况下，贷方设一个总的金额栏，再设一个余额栏。这两种多栏式明细账格式分别如表3.4和表3.5所示。

还是以盛达餐饮公司为例，其销售费用、管理费用、财务费用等就要采用多栏式明细账了。

以管理费用为例，要分别设置办公费、业务招待费、通信费、差旅费、交通费、折旧费等。每个账户设置在一张账页中。按月结出余额，与总账进行核对。