1.1 会计都做什么事

会计人员日常都做些什么样的工作？出纳人员又做些什么样的工作？这些都是需要我们去了解的，然后分析出会计人员与出纳人员的区别所在。

1.1.1 会计工作的一天

早上8︰10, ×××公司的小王准时出现在办公室，公司的其他员工还都没到，但小王已对这个时间到达办公室习以为常，她是财务部门的一位会计。

×××公司是一家计算机网络系统集成商，从事网络集成及相关服务，公司不大，所以财务人员只配备了两人，但要做的工作一点也不少，提前50分钟小王才能将一天要做的工作进行一个预先的安排。

果然，一到9︰00，小王桌子上的电话就响个不停。

“小王，A项目快要完工了，你的成本核算到什么程度了？”这是项目经理的来电。（虽说小王干主管会计也有些年头了，但是年纪不大，为人又比较随和，所以大家都叫她小王）

“小王，供应商Z的账期是不是快到了？我们还有后续的进货，可不能拖啊。”这是采购经理的来电。

“王姐，项目C的投标碰头会要开了，您别忘了，得提出财务上的可行性意见呢。”这是项目组的助理。

“王姐，我一会儿去银行，有要汇的款吗？”出纳小李站在旁边问道。

“小王，账上还有多少钱？有一个项目要启动，一会儿跟我碰个头。”连老总都在凑热闹。

……

忙了一上午，总算把与外部相联系的工作处理得七七八八了，小王才又开始自己填制记账凭证、登记相关账簿的工作，出纳小李又转来了一堆凭证：现收、现付、银收、银付，审核登记又是一通忙活。

那边出纳小李也没有闲着，现金收付，去银行交支票、汇款，报销凭证的审核、付款，做好自己经手的现金和银行业务的相关凭证，登记现金日记账和银行存款日记账……

下班了，两个人依然在核对着，登记着，晚走半个小时是比较正常的。

这一天的工作中，小王下午所做的才是传统意义上的会计工作，也就是填制凭证、登记账簿，月底结账对账，做出财务报表等工作。而上午那些外联的活儿，也与小王的日常工作分不开，更多地牵涉到管理层面的内容。

1.1.2 会计和出纳似乎很像？

咱们一说会计人员，首先就会说，是不是天天数钱算钱呀，但是这种想法跟会计工作还是有一些差距的，不过算钱倒是对会计工作描述得还算贴切。而数钱是对出纳人员的描述。

会计与出纳的主要工作内容区别如表1.1所示。

为了满足企业对会计信息的不同需要，要求会计核算所提供的指标也不同，既要提供较为总括的核算指标，又要提供详细的核算指标。为此，在会计核算中要根据总分类科目和明细分类科目分别设置总分类账户和明细分类账户，进行总分类核算和明细分类核算。

根据会计账簿来看，会计可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既有区别又有联系，是分工与协作的关系。

1．总账会计、明细账会计和出纳，分工各有不同

总账会计负责公司经济业务的总括核算；明细账会计分管公司内除了现金和银行账以外的明细账，提供公司的总体情况和非资金类的明细情况；出纳则分管各种票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作。

在一个公司中必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管工作，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作，总账会计和明细账会计则不得管钱管物。也就是说，公司再小、业务量再少也不能只用一个财务人员，钱和账必须分开管。

2．三者之间相互依赖又相互牵制，有着密切的联系

“平行登记必然得出相同的结果，”三者的记账依据是相同的，会计与资金相关的账面数来自于出纳所做的凭证，并且共同来自于原始的单据。

出纳所负责的现金和银行存款日记账与总账会计负责的现金和银行存款总分类账，排除单据传递过程中的延误，得出的金额数一定是相等的。

3．出纳的工作与明细账会计对部分明细账的要求是一样的，出纳核算也是一种特殊的明细核算

现金和银行存款日记账，要逐笔序时地进行登记处理；银行存款还要按照不同户头分别设置日记账。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对：“银行存款日记账”也要在每月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。

4. “管账不管钱，管账不管物”是对财务人员的规定

出纳是一种账实兼管的工作，既管理着现金、银行存款、支票、汇票等等，还管着做相应的凭证，登记现金和银行存款日记账。

相关案例：太平洋公司规模不大，设置了会计与出纳各一名，会计与出纳之间的具体分工基本上是这样一种状态。

（1）在办理银行相关事宜时，会计与出纳分管着不同的印章，出纳在初步审核后盖上所掌管的财务专用章，然后交由会计进行审核，在会计审核并且盖上所保管的人名章后，出纳再去银行办理相关的业务，既做到分级管理，也对所办事项进行了二次审核，防止出错。

（2）在出纳进行报销审核后，会计要对报销凭证进行二次审核，保证金额与票据相符合，但对出纳所付出的钱可就不管了，这块得由出纳自己来保证所付钱款的正确性。

（3）出纳要将自己经手的事项做好会计凭证，并在凭证上的出纳签章部位盖好自己的印鉴，而会计会对凭证的正确性与合法性进行审核，在审核部位盖上自己的印鉴，所以我们平常看到的会计凭证会有两个以上的印鉴以示管理级次。

（4）会计主要进行核算工作，除了现金收付及银行收付业务凭证的审核外（这部分凭证由出纳负责），还要做好转账业务。

1.1.3 会计必须掌握的技能

任何一个行业都要求从业人员具备相应的素质，会计人员是会计工作的主要承担者，其素质、水平、能力直接影响会计职能的发挥和会计工作的质量。会计作为一个专业性很强的行业，对专业素质的要求也较高。会计人员的基本素质应该有以下几点，如表1.2所示。说明 现在许多企业在招聘会计人员时，都会把对人品的考核放在首位，考核的就是会计人员的“职业道德”。这是因为会计工作是一项特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。

作为一名合格的会计人员，除了要具备基本的职业素质外，还需要加强学习，掌握了解相关的知识，遇事要多动脑筋。如果自己实在处理不了就向别人请教。别人告诉你怎样处理之后，仍要仔细思考一下为什么要这样做，并且记住这个业务的做法，多总结经验，做好相应的记录。

想做一个好的财务会计人员，要不断提高自己的学习能力。工作一段时间后，相关的财务会计管理制度可能会发生变化。这个时候，财务人员必须在第一时间学习新的管理制度，并对相关业务做出相应的处理，保证公司财务方面的正常运行。

想做一个好的财务会计人员，保守秘密是一个最基本的要求，就是平常所说的干会计的嘴都严，任何人都不能从他们的嘴里打听到与工作有关的事。这也是对财务人员的判断能力提出的要求，也就是得对公司内部的管理等级与财务信息的保密等级一一匹配，这就不只是知道财务信息那么简单了，还得对管理方面有所了解。

做会计一定要讲原则，不能怕得罪人。例如，在审查原始凭证时，要严格对照规定对原始凭证进行复核，对于不合法的票据，坚持不予以报销。这样可能会得罪一些人，但长期下来，会对工作大有帮助，日后会得到大家的理解和支持。

会计人员本身的工作量就不小，还经常会有突发性事件，有时候好几样事情可能需要同时处理，合理安排先后顺序甚至同时处理几件事的能力就必不可少，条理性与抗压性都不可少。

另外，分清保密等级、加强保密意识并不是说得拒人于千里之外，财务会计该做好的服务工作一点也不能打折扣。比如说为员工解释相关的报销政策、工资计算过程等等。

可以说，财务会计人员不只是懂得账务处理的知识就够了，还需要学习了解的知识包括方方面面，如图1.1所示。

1.1.4 会计工作大致流程

会计工作的大致流程如下，流程图如图1.2所示。

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

（2）根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据记账凭证登记明细分类账。

（4）根据记账凭证汇总，编制科目汇总表。

（5）根据科目汇总表登记总账。

（6）期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。说明 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。

实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登入明细分类账中，而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。

企业可以根据业务量每隔五天、十天、十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当多，也可以一天一编。

1.1.5 会计实务工作的具体内容

会计实务工作的具体内容如图1.3所示。

（1）日常工作中会计的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证，每发生一笔业务就要根据记账凭证登记明细账，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账。

（2）月末要注意提取折旧、待摊费用的摊销等，新的企业开办费应在第一个月全部转入费用。计提折旧的折旧额是根据固定资产原值、净值和使用年限计算出来的。

（3）月末需要正确提取工资、福利费、工会经费、职工教育经费等各项费用。

（4）月末要提取税金及附加，除了要正确计算营业税、增值税、消费税等之外，还要提取城建税、教育费附加等。

（5）月末编制完科目汇总表之后，要将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益、其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。

（6）最后根据总账的资产（货币资金、固定资产、应收账款、应收票据、短期投资等）、负债（应付票据、应附账款等）、所有者权益（实收资料、资本公积、未分配利润、盈余公积）、科目的余额（指总账科目上最后一天所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用、主营业务成本、投资收益、主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

（7）其余相关工作，如每月分析往来的账龄和金额，包括应收、应付、其他应收。