第一节　财务报表

财务报表按照财务会计准则定期编制，将企业一定期间内的会计事项作一系列的汇总表示，用以显示企业实际的财务状况和经营业绩优劣。财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表三大报表，另外还包括所有者权益变动表。

一、资产负债表

1．定义

资产负债表报告了企业在某一时点的资产、负债和所有者权益的状况，报告时点通常为会计季末、半年末或会计年末。资产负债表反映了企业在特定时点的财务状况，是企业经营管理活动结果的集中体现。

2．基本逻辑关系

资产负债表的基本逻辑关系表述为：

资产=负债＋所有者权益

其中，资产部分表示企业所拥有的或掌握的，以及被其他企业所欠的各种资源或财产；负债表示企业所应支付的所有债务；所有者权益又称股东权益或净资产，是指企业总资产中扣除负债所余下的部分，表示企业的资产净值，即在清偿各种债务以后，企业股东所拥有的资产价值。所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积以及未分配利润四部分。

3．作用

资产负债表通常有以下四方面的基本作用：①资产负债表列出了企业占有资源的数量和性质；②资产负债表上的资源为分析收入来源性质及其稳定性提供了基础；③资产负债表的资产项可以揭示企业资金的占用情况，负债项则说明企业的资金来源和财务状况，有利于投资者分析企业长期债务或短期债务的偿还能力，是否存在财务困难以及违约风险等；④资产负债表可以为收益把关。

二、利润表

1．定义

利润表，亦称损益表，反映一定时期（如一个会计季度或会计年度）的总体经营成果，揭示企业财务状况发生变动的直接原因。利润表是一个动态报告，它展示企业的损益账目，反映企业在一定时间的业务经营状况，直接明了地揭示企业获取利润能力以及经营趋势。

2．构成

利润表由三个主要部分构成：①营业收入；②与营业收入相关的生产性费用、销售费用和其他费用；③利润。利润表的起点是公司在特定会计期间的收入，然后减去与收入相关的成本费用；利润表的终点是本期的所有者盈余。利润表的基本结构是收入减去成本和费用等于利润（或盈余）。

在评价企业的整体业绩时，重点在于企业的净利润，即息税前利润减去利息费用和税费。

【真题1.1】不属于利润表构成的是（　　）。

A．长期待摊费用

B．营业收入

C．投资收益

D．销售费用

【答案】A

【解析】利润表由三个主要部分构成：①营业收入；②与营业收入相关的生产性费用、销售费用和其他费用；③利润。利润表的起点是公司在特定会计期间的收入，然后减去与收入相关的成本费用；利润表的终点是本期的所有者盈余。利润表的基本结构是收入减去成本和费用等于利润（或盈余）。

三、现金流量表

1．定义

现金流量表所表达的是在特定会计期间内，企业的现金（包含现金等价物）的增减变动等情形。该表不是以权责发生制为基础编制的，而是根据收付实现制（即实际现金流入和现金流出）为基础编制的。

2．作用

现金流量表的作用包括以下四个方面：①反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力；②评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况；③分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因；④通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业财务状况。

3．基本结构

现金流量表的基本结构分为三部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、和筹资（也称融资）活动产生的现金流量，如表1－1所示。

表1－1  现金流量表的基本结构