第二篇 资产核算篇

第二章 货币资金核算

第一节 货币资金的内容

一、货币资金的含义

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分金融资产，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃、变现能力及流动性最强的资产，是企业的重要支付手段和流通手段。

二、库存现金

1．库存现金的含义

库存现金是指存放于企业，由出纳人员保管，主要用于日常零星开支的现金，包括库存的人民币和外币。库存现金是一种流动性最强的货币性资产，可以随时用于购买企业所需物资、支付有关费用、偿还债务等，也可以随时存入银行。

2．库存现金的使用范围

企业可在下列范围内使用现金：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

企业与其他单位的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，其他款项的支付应当通过开户银行转账结算。

3．库存现金的限额

按照企业3～5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。

4．现金的日常管理

企业在办理有关现金收支业务时，应当遵循以下几项规定：

（1）企业现金收入应当于当日送存开户银行。

（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从企业开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。

（3）企业从开户银行提取现金时，应在取款凭证上写明用途，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后，方可支付现金。

（4）企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核批准后，予以支付现金。

（5）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金（如不得“白条顶库”）；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置“小金库”。

银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。

三、银行存款

1．银行存款的含义

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构中的货币资金。它是现代社会经济交往中的一种主要资金结算工具。根据国家有关规定，凡是独立核算的企业，都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户后，除按银行规定的企业库存现金限额保留一定的库存现金外，超过限额的现金都必须存入银行。

企业经济活动所发生的一切货币收支业务，除按《中华人民共和国现金管理暂行条例》中规定的可以使用现金直接支付的款项外，其他都必须按银行支付结算办法的规定，通过银行账户进行转账结算。

2．银行账户管理

银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。存款人是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企事业单位、其他组织（以下统称为单位）、个体工商户和自然人。

银行结算账户是各单位通过银行办理转账结算、信贷以及现金收付业务的工具，它具有反映和监督国民经济各部门经济活动的作用。凡新办的企业或公司在取得工商行政管理部门颁发的法人营业执照后，可选择离办公场地近、办事工作效率高的银行申请开设自己的银行结算账户。对于非现金使用范围的开支，都要通过银行账户办理。

根据中国人民银行总行发布的《人民币银行结算账户管理办法》的规定，银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

（1）基本存款账户，是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。它是编报财政预决算报表的独立预算会计单位或实行独立经济核算的企业单位在银行开立的主要账户。按规定，每一存款人只能在银行开立一个基本存款账户。基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

（2）一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

（3）临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期。临时存款账户的有效期最长不得超过两年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

（4）专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。

四、其他货币资金

其他货币资金是指除库存现金、银行存款外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等货币资金。