复习重点

第一节 会计电算化的概念及特征

一、会计电算化的相关概念

1．会计电算化

1981年在长春召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题研讨会”上正式提出了“会计电算化”的概念。会计电算化有广义和狭义之分。

狭义的会计电算化是指把计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中。

广义的会计电算化是指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发与应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划、会计电算化的制度建设、会计电算化软件市场的培育与发展。

【例1-1】1981年在长春召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题研讨会”上正式提出了（ ）的概念。

A．电算会计

B．会计电算化

C．会计信息化

D．电算化会计

答案：B

【解析】1981年8月在长春召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题研讨会”上正式提出了“会计电算化”的概念。

【例1-2】狭义的会计电算化是指与实现电算化有关的所有工作。（ ）

答案：×

【解析】狭义的会计电算化是指把计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中去。

2．会计信息化

会计信息化是指利用计算机、网络通信等现代信息技术开展会计核算，以及利用上述手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。会计电算化是会计信息化的初级阶段，是会计信息化工作的基础。

【例1-3】会计电算化是会计信息化工作的基础上，是一次质的飞跃。（ ）

答案：×

【解析】会计电算化是会计信息化工作的基础。

3．会计软件

会计软件是指专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软件系统及其功能模块。

会计软件的功能如下。

（1）为会计核算、财务管理直接提供数据输入。

（2）生成凭证、账簿、报表等会计资料。

（3）对会计资料进行转换、输出、分析和利用。

【例1-4】凡是具备独立完成会计数据的输入、处理和输出功能的都是会计核算软件。（ ）

答案：√

【解析】凡是具备独立完成会计数据输入、处理和输出功能的模块的软件均可视为会计核算软件。

4．会计信息系统

会计信息系统是企业管理信息系统（Enterprise Resource Planning, ERP）的一个重要子系统，其实质是将会计数据转换为会计信息的系统。

会计信息系统的分类如下。

（1）按信息技术的影响程度，会计信息系统可分为手工会计信息系统、传统自动化会计信息系统和现代会计信息系统。

（2）按功能和管理层次的高低，会计信息系统可分为会计核算系统、会计管理系统和会计决策支持系统。

【例1-5】下列说法中正确的是（ ）。

A．会计信息系统按信息技术的影响程度可分为手工、传统自动化和现代会计信息系统

B．会计信息系统按其功能和管理层次的高低，可分为会计核算系统、会计管理系统和会计决策支持系统

C．会计信息系统是企业管理信息系统（ERP）的一个重要子系统

D．会计核算系统主要是运用计算机替代手工核算，完成会计核算工作

答案：A、B、C、D

【解析】会计信息系统的实质是将会计数据转换为会计信息的系统。

5.ERP和ERP系统

ERP是企业资源计划的简称，一是将企业内部资源进行整合，二是将企业与其外部供应商、客户等要素有机结合，实现物流、人流、资金流、信息流合一，其核心思想是供应链管理。

ERP系统是覆盖整个企业管理的信息系统，会计信息系统是ERP系统的一个子系统。会计信息系统包括财务会计和管理会计两个子系统。

【例1-6】ERP系统的目的是整合并优化企业资源，要求数据来源唯一、实时共享。（ ）

答案：√

【解析】ERP系统的目的是整合、优化企业资源；信息集成的特点是数据来源单一，实时共享。

6.XBRL

XBRL（Extensible Business Reporting Language）即可扩展商业报告语言，是一种基于可扩展语言XML（Extensible Markup Language）的开放性业务报告技术标准，以互联网和跨平台操作为基础，专门用于财务报告的编制、披露和使用。

XBRL技术的发展历程如下。

2003年11月，上海证交所在全国率先实施基于XBRL技术的上市公司信息披露标准；

2005年1月，深圳证交所颁布了1.0版本的XBRL报送系统；

2005年4月，上海证交所加入XBRL国际组织；

2006年3月，深圳证交所加入XBRL国际组织；

2008年11月，XBRL中国地区组织成立；

2009年4月，财政部将XBRL纳入会计信息化标准；

2010年10月19日，国家标准化管理委员会和财政部颁布XBRL技术系列规范国家标准和企业会计准则通用分类标准，是中国XBRL发展历程中的一个里程碑。

【例1-7】XBRL中国地区组织成立于（ ）。

A．2006年3月

B．2005年4月

C．2010年10月

D．2008年11月

答案：D

【解析】2008年11月，XBRL中国地区组织成立；2006年3月，深圳证交所加入XBRL国际组织；2005年4月，上海证交所加入XBRL国际组织；2010年10月19日，国家标准化管理委员会和财政部颁布XBRL技术系列规范国家标准和企业会计准则通用分类标准。

二、会计电算化特征

（1）人机结合。

（2）会计核算自动化、集中化。

（3）数据处理及时、准确。

（4）内部控制多样化。

【例1-8】下列不属于会计电算化特征的是（ ）。

A．计算机网络在会计电算化中的广泛应用，提高了数据汇总的速度，增强了企业集中管控的能力

B．利用计算机处理会计数据，可以在较短的时间内完成会计数据的分类、汇总、计算、传递、报告等工作

C．在会计电算化方式下，会计软件运用适当的处理程序和逻辑控制，能够避免在手工会计处理方式下出现的一些错误

D．内部控制由过去的纯粹人工控制变为计算机控制

答案：D

【解析】内部控制由过去的纯粹人工控制变为人工与计算机相结合的控制形式。

第二节 会计软件的配备方式及其功能模块

一、会计软件的配备方式

企业配备会计软件的方式有购买、定制开发、购买与开发相结合等。其中，定制开发包括企业自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发3种具体开发方式，如表1-1所示。

【例1-9】企业配备会计软件的方式有（ ）。

A．购买通用会计软件

B．委托外部单位开发

C．自行开发

D．购买与开发相结合

答案：A、B、C、D

【解析】企业配备会计软件的方式有购买、定制开发、购买与开发相结合等。其中，定制开发包括企业自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发3种具体开发方式。

二、会计软件的功能模块

1．会计软件各模块的功能描述

会计软件各模块的功能描述如表1-2所示。

各个模块之间既相互联系又相互独立，相关模块之间相互依赖、互通数据。

【例1-10】会计软件的核心模块是（ ）。

A．账务处理模块

B．账务分析模块

C．应收应付管理模块

D．报表管理模块

答案：A

【解析】账务处理模块是会计软件的核心模块。

2．会计软件各模块之间的数据传递

各模块之间的主要数据关系如图1-1所示

【例1-11】存货核算、工资管理、固定资产管理、项目管理等模块均可从成本管理模块获得有关成本数据。（ ）。

答案：√

【解析】成本管理模块将相关数据传递给账务处理、存货核算、工资管理、固定资产管理、项目管理等模块。

第三节 企业会计信息化工作规范

一、会计软件和服务的规范

2013年12月6日，财政部印发《企业会计信息化工作规范》，该《规范》自2014年1月6日起执行。1994年6月30日，财政部发布的《商品化会计核算软件评审规则》和《会计电算化管理办法》予以废止。

1．合法

（1）会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。

（2）会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外部会计监督需要。

（3）会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。

（4）会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。

2．操作

（1）会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。

（2）会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。

3．会计档案

会计软件应当具有会计资料归档功能，提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式、元数据采集、真实性与完整性保障方面，符合国家有关电子文件归档与电子档案管理的要求。

4．远程访问、云计算、大数据

（1）以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当在技术上保证客户会计资料的安全、完整。对于因供应商原因造成客户会计资料泄露、毁损的，客户可以要求供应商承担赔偿责任。

（2）客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归客户所有。软件供应商应当提供符合国家统一标准的数据接口供客户导出电子会计资料，不得以任何理由拒绝客户导出电子会计资料的请求。

（3）以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当做好本厂商不能维持服务的情况下，保障企业电子会计资料安全以及企业会计工作持续进行的预案，并在相关服务合同中与客户就该预案做出约定。

5．供应商

（1）鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言（XBRL）功能，便于企业生成符合国家统一标准的XBRL财务报告。

（2）软件供应商应当努力提高会计软件的相关服务质量，按照合同约定及时解决用户使用中的故障问题。会计软件存在影响客户按照国家统一会计准则制度进行会计核算问题的，软件供应商应当为用户免费提供更正程序。

（3）鼓励软件供应商采用呼叫中心、在线客服等方式为用户提供实时技术支持。

（4）软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教程和相关资料。

【例1-12】会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。（ ）

答案：√

【解析】企业会计信息化工作规范第十条规定。

二、会计信息化建设

1．开展工作

（1）企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，不断推进会计信息化在本企业的应用。企业应当指定专门机构或者岗位负责会计信息化工作。未设置会计机构和配备会计人员的企业，由其委托的代理记账机构开展会计信息化工作。

（2）企业开展会计信息化工作，应当根据发展目标和实际需要，合理确定建设内容，避免投资浪费。

（3）企业开展会计信息化工作，应当注重信息系统与经营环境的契合，建立健全适应信息化工作环境的制度体系。

（4）大型企业、企业集团开展会计信息化工作，应当注重整体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。

2．软件配备

（1）企业配备会计软件，应当根据自身技术力量以及业务需求，考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求，合理选择购买、定制开发、购买与开发相结合等方式。定制开发包括企业自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发。

（2）企业通过委托外部单位开发、购买等方式配备会计软件，应当在有关合同中约定操作培训、软件升级、故障解决等服务事项，以及软件供应商对企业信息安全的责任。

3．与内外信息联系

（1）企业通过委托外部单位开发、购买等方式配备会计软件，应当在有关合同中约定操作培训、软件升级、故障解决等服务事项，以及软件供应商对企业信息安全的责任。

（2）企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享。

（3）企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。

（4）企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造，应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会计信息系统的数据需求。

4．内部控制与阶段目标

（1）企业应当遵循企业内部控制规范体系的要求，加强对会计信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控制，将控制过程和控制规则融入会计信息系统，实现对违反控制规则情况的自动防范和监控，提高内部控制水平。

（2）处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化。

（3）处于财务管理信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化。

（4）分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心。

三、信息化条件下的会计资料管理

1．审核

对于信息系统自动生成且具有明晰审核规则的会计凭证，可以将审核规则嵌入会计软件，由计算机自动审核。未经自动审核的会计凭证，应当先经人工审核再进行后续处理。

2．合规合法性

（1）实行会计工作集中的企业以及企业分支机构，应当为外部会计监督机构及时查询和调阅异地储存的会计资料提供必要条件。

（2）外商投资企业使用的境外投资者指定的会计软件或者跨国企业集团统一部署的会计软件，应当符合会计软件和服务的规范的要求。

（3）企业会计信息系统数据服务器的部署应当符合国家有关规定。数据服务器部署在境外的，应当在境内保存会计资料备份，备份频率不得低于每月一次。

（4）企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文，可以同时使用外国或者少数民族文字对照。

3．备份

（1）企业应当建立电子会计资料备份管理制度，确保会计资料的安全、完整，确保会计信息系统的持续、稳定运行。

（2）企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密、关系国家经济信息安全的电子会计资料；未经有关主管部门批准，不得将其携带、寄运或者传输至境外。

（3）企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务；由企业信息系统自动生成；可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出；企业信息系统具有防止相关数据被篡改的有效机制；企业对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；企业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。

（4）企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：会计资料附有外部单位或者个人的、符合《中华人民共和国电子签名法》的可靠的电子签名；电子签名经符合《中华人民共和国电子签名法》的第三方认证；满足第四十条第（一）项、第（三）项、第（五）项和第（六）项规定的条件。

（5）企业会计资料的归档管理遵循国家有关会计档案管理的规定。

（6）实施企业会计准则通用分类标准的企业，应当按照有关要求向财政部报送XBRL财务报告。

四、会计信息化的监督管理

（1）企业使用会计软件不符合本规范要求的，由财政部门责令限期改正。限期不改的，财政部门应当予以公示，并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。

（2）财政部采取组织同行评议、向用户企业征求意见等方式对软件供应商提供的会计软件遵循本规范的情况进行检查。省、自治区、直辖市人民政府财政部门发现会计软件不符合本规范规定的，应当将有关情况报财政部。

（3）软件供应商提供的会计软件不符合本规范要求的，财政部可以约谈该供应商主要负责人，责令限期改正。限期内未改正的，由财政部予以公示，并将有关情况通报相关部门。

【例1-13】企业会计资料的归档管理，应遵循会计法的规定。（ ）

答案：√

【解释】企业会计信息化工作规范第四十二条规定。