1.3 内部审计人员的职业道德规范

内部审计人员的职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。

《第1201号——内部审计人员职业道德规范》是内部审计职业规范体系的重要组成内容。它从职业道德行为的角度对内部审计人员的职业素质、品质、专业胜任能力等各方面提出了严格的要求，保证内部审计人员能够独立、客观地进行内部审计活动，确保内部审计作用的发挥，促进组织目标的实现。

1.3.1　诚信正直

内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。

（1）诚实、守信。内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为。

① 歪曲事实。

② 隐瞒审计发现的问题。

③ 进行缺少证据支持的判断。

④ 做误导性的或者含糊的陈述。

（2）廉洁、正直。内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为。

① 利用职权牟取私利。

② 屈从于外部压力，违反原则。

1.3.2　客观公正

内部审计人员应当遵循客观性原则，在实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。

（1）对客观性进行评估。内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取图1-2的步骤对客观性进行评估。

（2）识别可能影响客观性的因素。内部审计人员应当识别图1-3所列可能影响客观性的因素。

（3）采取保障内部审计客观性的措施。内部审计机构负责人应当采取图1-4的措施保障内部审计的客观性。

1.3.3　提高专业胜任能力

内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。内部审计人员应当具备下列履行职责所需的专业知识、职业技能和实践经验。

（1）审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、管理、内部控制、风险管理、法律和信息技术等专业知识，以及与组织业务活动相关的专业知识。

（2）语言文字表达、问题分析、审计技术应用、人际沟通、组织管理等职业技能。

（3）必要的实践经验及相关职业经历。

1.3.4　保密

内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

内部审计工作的性质决定了内部审计人员经常会接触到被审计单位的一些机密的内部信息及资料，内部审计人员应当对这些信息及资料进行保密，不能滥用，要避免因信息泄露给单位带来损失。

（1）内部审计人员应当对实施内部审计业务所获取的信息保密，非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露。

（2）内部审计人员在社会交往中，应当履行保密义务，警惕非故意泄密的可能性。

（3）内部审计人员不得利用其在实施内部审计业务时获取的信息牟取不正当利益，或者以有悖于法律法规、组织规定及职业道德的方式使用信息。