第3章　税收转嫁的筹划

税务风险与税负转嫁理论

在税收筹划中，税务风险转嫁是指在商品交换或提供服务的过程中，通过合同条款的设计，将所有涉税的不利因素规避掉的行为。比如，一买卖合同中约定：“乙方将货物送到甲方指定的地点验收无误后，供货方依据合同全额开具合法的增值税专用发票，当发票送达甲方30天内支付货款”，这样的合同对甲方是安全的，乙方无论是将货物发运到甲方，还是开具发票给甲方，尽管甲方并没有支付货款，但乙方必须确认收入，否则就面临税务风险。

税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或降低购进价格的方法，将税负转嫁给消费者或供应商的一种经济现象。税负转嫁在实践中是个宽泛的概念，往往跟公司战略实施过程紧密相关。战略实施是件复杂又具有艺术性的事情，税收筹划也是如此。所谓牵一发而动全身，稍有不慎，如外部环境的一个小变动、公司内部某个管理环节的脱节，都可能引发负面影响。现在越来越多的公司会在不同的场景中应用税负转嫁，如单一公司在所处产业链内与上游或下游公司的商业往来中应用；集团型公司在集团内部或外部应用；跨国公司在国内外综合应用。将应由自己承担的税款转嫁出去，那么税负转嫁的合法性以及交易涉税事项的约定税款的潜在法律风险成为公司必须考量的新课题。