第三节 设备、工器具购置费用的组成及计算

一、历年真题及解析

1.【2020年真题】某进口设备，装运港船上交货价（FOB）10万美元，国外运费1万美元，国外运输保险费0.029万美元，关税税率10%，银行外汇牌价为：1美元=7.10元人民币，没有消费税。则该进口设备计算增值税时的组成计税价格为（　）万元人民币。

A.71.21

B.78.31

C.78.83

D.86.14

【解析】进口设备计算增值税时的组成计税价格为到岸价+关税+消费税（如果有），

到岸价=（10+1+0.029）×7.10=78.31（万元）

关税=78.31×10%=7.83（万元）

组成计税价格=78.31+7.83=86.14（万元）

【相关考点】见下表。

2.【2019年真题】某进口设备，装运港船上交货价（FOB）为50万美元，到岸价（CIF）为51万美元，关税税率为10%，增值税税率为13%，美元的银行外汇牌价为：1美元=6.72元人民币，则该进口设备的增值税为人民币（　）万元。

A.43.680

C.48.048

B.44.554

D.49.009

【解析】进口设备关税=51×6.72×10%=34.27（万元）

增值税=（51×6.72+34.27）×13%=49.009（万元）

【相关考点】见本节习题1。

3.【2018年真题】某进口设备，按人民币计算的离岸价为200万元，国外运费9万元，国外运输保险费0.8万元，进口关税税率15%，增值税税率16%，不征收消费税，则该进口设备应纳增值税额为（　）万元。

A.33.568

B.36.800

C.38.368

D.38.603

【解析】本题考查设备购置费的组成与计算。在进口设备抵岸价格的8项构成要素中，进口设备增值税额=（到岸价+进口关税+消费税）×增值税税率=（200+9+0.8）×（1+15%）×16%=38.603（万元）。

【相关考点】见本节习题1。

4.【2017年真题】某进口设备，按人民币计算的离岸价为2000万元，国外运费160万元，国外运输保险费9万元，银行财务费8万元。则该设备进口关税的计算基数是（　）万元。

A.2000

B.2160

C.2169

D.2177

【解析】在进口设备的抵岸价格中，进口关税=到岸价×人民币外汇牌价×进口关税税率，到岸价=离岸价+国外运费+国外运输保险费=2000+160+9=2169（万元）。

【相关考点】见本节习题1。

5.【2017年真题】进口设备采用装运港船上交货价时，买方的责任有（　）。

A.承担货物装船前的一切费用

B.承担货物装船后的一切费用

C.负责租船或订舱，支付费用

D.负责办理保险及支付保险费

E.提供出口国有关方面签发的证件

【解析】（进口设备）采用装运港船上交货价时，买方的责任是：负责租船或订舱，支付运费，并将船期、船名通知卖方；承担货物装船后的一切费用和风险；负责办理保险及支付保险费，办理在目的港的进口和收货手续；接受卖方提供的有关装运单据，并按合同规定支付货款。

【相关考点】无。

6.【2017年真题】进口设备抵岸价的构成部分有（　）。

A.设备到岸价

B.外贸手续费

C.设备运杂费

D.进口设备增值税

E.进口设备检验鉴定费

【解析】作为抵达买方边境港口或车站，且交完关税以后的价格，进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税；其中，到岸价=货价+国外运费+国外运输保险费。

【相关考点】见本节习题1。

7.【2015年真题】关于进口设备交货类别中买卖双方应承担的风险，下列表述正确的是（　）。

A.内陆交货类由卖方承担交货前的一切费用和风险

B.目的地交货类对买卖双方的风险做了合理均摊

C.装运港船上交货价是由卖方承担海运风险

D.采用装运港船上交货价时，由卖方负担货物装船后的一切风险

【解析】内陆交货类即卖方在出口国内陆的某个地点完成交货任务，在交货地点，卖方及时提交合同规定的货物和有关凭证，并承担交货前的一切费用和风险。目的地交货类对卖方来说承担的风险较大，在国际贸易中卖方一般不愿意采用这类交货方式。采用装运港船上交货价（FOB）时的卖方负责货物装船前的一切费用和风险，买方承担货物装船后的一切费用和风险。

【相关考点】无。

8.【2015年真题】某进口设备采用装运港船上交货价（FOB），该设备的到岸价除货价外，还应包括（　）。

A.进口关税

B.边境口岸至工地仓库的运费

C.国外运费

D.国外运输保险费

E.进口产品增值税

【解析】进口设备到岸价包括货价、国外运费、国外运输保险费。选项A、E属于进口设备抵岸价。选项B属于设备运杂费。

【相关考点】见本节习题1。

9.【2014年真题】进口一套机械设备，离岸价（FOB价）为40万美元，国际运费为5万美元，国外运输保险费为1.2万美元，关税税率为22%，汇率为：1美元=6.10元人民币。则该套机械设备应缴纳的进口关税为（　）万元。

A.53.68

B.55.29

C.60.39

D.62.00

【解析】进口关税=到岸价×人民币外汇牌价×进口关税税率，到岸价=离岸价+国外运费+国外运输保险费，进口关税=（40+5+1.2）×6.10×22%=62（万元）。

【相关考点】见本节习题1。

10.【2013年真题】按人民币计算，某进口设备离岸价为1000万元，到岸价为1050万元，银行财务费为5万元，外贸手续费为15万元，进口关税为70万元，增值税税率为17%，不考虑消费税和海关监管手续费，则该设备的抵岸价为（　）万元。

A.1260.00

B.1271.90

C.1321.90

D.1330.40

【解析】进口设备抵岸价=到岸价+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税+海关监管手续费=1050+5+15+70+(1050+70)×17%=1330.40(万元)。

【相关考点】见本节习题1。

11.【2012年真题】国产标准设备原价一般是指（　）。

A.设备出厂价与采购保管费之和

B.设备购置费

C.设备出厂价与运杂费之和

D.设备出厂价

【解析】国产标准设备原价一般为带备件的出厂价或签约合同价（成套设备）。

【相关考点】原价构成见下图。

12.【2012年真题】进口设备的交货方式有（　）。

A.内陆交货

B.目的地交货

C.场地交货

D.装运港交货

E.海上交货

【解析】进口设备的交货方式有：内陆交货（卖方内陆）、目的地交货（买方目的地）、装运港交货。

【相关考点】见本节习题11。

13.【2011年真题】某进口设备，按人民币计算的离岸价为200万元，到岸价为250万元，进口关税税率为10%，增值税税率为17%，无消费税，该进口设备应缴纳的增值税额为（　）万元。

A.34.00

B.37.40

C.42.50

D.46.75

【解析】进口设备增值税=（到岸价+关税）×增值税税率=［到岸价×（1+关税税率）］×增值税税率=［250×（1+10%）］×17%=46.75（万元）。

【相关考点】见本节习题11。

二、参考答案