序

管理学的教育不应仅是理论教学，还应该在一个大的背景下基于企业案例去思考。只有从企业实际出发才能深入的探索管理学专业教育更深层次的症结所在，从而获取有效的管理认知。管理学大师彼得·德鲁克认为，管理既是科学的，又是艺术的。这就决定了管理活动的两面性。一方面来自商学院的管理学教授的科学理论教育，另一方面来自企业实践的鲜活的案例不断提升了商科专业学生的实践能力。因此，案例教学就成为管理学专业教育标配的教学方式。案例教学法对于开发学生思维，加深对专业知识的理解，培养学生分析、思考和决策技能，提高人际技巧、接受度和知识保留力方面具有显著的作用。如今世界各地的商学院中，以案例研究为中心的教学模式已成为工商管理经典的教育模式。案例教学法本质是以学生为中心的理论与实践相结合的互动式教学方法，有专家将这种教学方法喻为“浸谷种”式教育［1］。哈佛商学院的每一位MBA学生从入学到毕业都要分析500~700个案例。大量的案例分析，有效地提高了学生的分析能力和实践能力。案例教学的开展必须建立在丰富的案例库的基础上，包括哈佛商学院在内的大多数国内外院校，都非常重视案例的采集、编写和案例教学实践的安排。

案例研究与案例教学是管理学教育的重要教学方法。有案例教学就应该有案例，美国的大学都非常重视案例的开发和案例库的建设。改革开放后，管理学逐步被国内众多高校和企业界重视，案例教学也成为许多国内大学所重视的教学方法之一。所教学的案例大多引自国外，历经多次教学实践后发现，来自发达国家的企业案例难以适应中国企业文化和企业实践的需要，开发中国企业案例的呼声越来越高。中国企业管理案例库的建设起源于20世纪80年代改革开放初期国家教委引进的“三大”国际合作项目之一的“中美大连项目”。在这个项目进行过程中，第一次系统介绍了西方工商管理教育的课程和案例教学。中美双方教师组成案例开发小组，深入若干中国企业调研编写了首批用于教学的中国案例，并编写了《案例教学法介绍》一书和首批83篇自编的中国企业管理案例。此后，部分高校及管理干部培训机构开始陆续试用案例教学。最早在国内推广案例教学法和进行案例库建设的大连理工大学，于1999年在原来案例库基础上成立了大连理工大学管理学院案例研究中心。经过十几年的积累，大连理工大学案例研究中心已收录教学案例900多篇，覆盖工商与经济类课程24门，主编《管理案例教学研究》内部期刊21期，公开出版专辑18本推广案例教学法，共举办30多期案例教学编写培训与研讨班。到今天，管理案例库建设的必要性和特殊性已经受到国内各高校的重视，北京大学管理案例研究中心与清华大学经济管理学院案例中心、大连理工大学管理学院案例研究中心并列为中国三大案例研究中心。我国的管理案例教学始于20世纪80年代的中美大连国际合作项目，到今天为止，深入地影响了我国的工商管理教学，逐渐被众多高校所接受，但从实施效果来看却差强人意［2］。众多的研究表明，缺乏深厚的本土化管理案例研究依然是制约中国管理案例教学的根本瓶颈。

一、基于认知的案例教学调查与结论

显然，反映中国本土企业的案例库建设是非常必要的。西方的案例教学之所以这样普及，是因为有了一个包含学科类别、企业规模类别、企业性质类别等内容的案例功能类别齐全的案例库。国内管理案例教学成功的基础就在于案例库的建设。来自中国本土企业的优秀案例被采写上来以供学生深入分析，借以理解中国本土企业管理经验，提高学生的认识水平和实践能力。本研究采用的调查方法主要是问卷调查和人员访谈，对某高校的2011、2010、2009级的工商管理、会计学、经济学等8个专业的学生发放了200份问卷，并分别对相关学生进行了访谈。主要的目的是考察经济类与管理类专业的本科学生对案例教学的认知及教学建议。具体调查结论包括以下几个方面：

（一）不同专业的学生均对案例教学的作用有较高评价

在回答普通教学与案例教学对比方面，有81%的学生认为案例教学使人记忆更长久。有56%的同学认为案例教学对表达能力有较大帮助，有94%的受访者认为案例教学能培养团队精神。由此，我们认为在经济类和管理类专业教学中，引入案例教学能够较好的提高教学效果，案例教学对学生的表达能力和培养团队精神等方面都有较大的提升。

（二）教师开展案例教学存在较多的问题

从访谈结果来看，学生对案例教学有较高的期望，但是一些课程的教学实施使学生对案例教学的兴趣下降。调查问卷也反映了这个问题。有53%的受访者认为案例陈旧、缺乏新意，33%的受访者认为缺乏本土案例，也有部分同学认为教师案例教学方法不当也是其兴趣下降的主要原因。

（三）本土企业案例开发对学生有较大的作用

在当前管理类案例分类中主要有经典管理案例、国外知名企业案例、国内知名企业案例、本土企业案例等。一般来说，前三类案例的开发主要由哈佛大学等国外教学研究机构和国内知名科研机构完成，一般的高校教师都是拿来主义，实施效果也不尽如人意。我们通常所说的本土案例是指关于中国本土企业在经营管理中所遇问题的案例，本土案例相对于经典案例来说，符合学生的思维习惯，能够增强学生的学习兴趣和主动性，有助于营造具体、生动的管理情境，产生共鸣，更快地达到教学目的。我们的调查结果也反映了这个问题，有67%的受访者认为，本土企业案例能够帮助了解当地企业管理状况，有利于就业。显然，重视本土案例开发对于高校案例教学具有重要意义。

（四）关于案例教学开展的调查结论

如何使案例教学成功开展？这是教师和学生共同关心的问题。在回答这个问题时， 42%的受访者认为现场讨论是帮助最大的方式。教师通过精心的准备，安排学生现场讨论、现场发言，是大多数同学访谈的结论。对于案例教学取得成功的关键因素，意见比较分散。老师提供的案例对知识点的针对性很强（38%），在同学们进行分析时给予方向性的引导（26%）所占比例较高。

由以上调查我们可以得出以下结论：第一，案例教学是大学本科及以上工商管理教学的重要教学方式。第二，本土案例开发对提高工商管理案例教学效果具有重要作用，因此，深入研究本土化工商管理案例教学的开发途径具有重要意义。第三，注重研究案例教学的影响因素和教学安排能够提升工商管理的教学效果。

二、本土化企业财务管理案例开发路径

案例是实施案例教学的技术基础，它是根据教学目标，对现实经济生活中发生的真实事件进行调查、整理、提炼、编写而形成的知识产品［3］，一堂成功的案例教学课程的开展关键在于案例的选取。实践证明，探索有效的本土化财务管理案例开发途径具有重要意义。本土化财务管理案例的开发主要基于三个方面的考虑。第一，中国的快速增长涌现了大量优秀的本土企业，总结这些企业的经验和教训，形成本土化财务管理案例将更好达到教学目的。第二，学生群体的本土化。教学要因材施教，由于学生群体的本土化，他们更容易理解本土文化、语言习惯和思维方式，基于本土文化的企业战略思维和策略能够更容易被本土化成长背景的学生认可，也就更加接近案例教学的认知目的。第三，本土化的教师资源决定了案例的使用。目前大多数中国高校教师，接受的都是本土教育，是在本土化背景下成长起来的，对于一些认知性的教学内容本土化管理案例能够更加切合。在此背景下的教师也能更加深入的理解案例、运用案例达到最佳的教学效果。当然，我们说本土化并不是否定国际化。本土化管理案例一定是站在国际化的视角上开发的，我们说“民族的就是世界的”，只要我们按照国际上规范的开发原则和标准建设案例库，其教学效果和研究价值一定会得到体现。但目前的事实是本土案例开发与国外案例相比存在较大的差距［4］。主要表现为案例开发者没有深入到企业，与企业没有建立起有效的沟通；案例文本不规范，缺乏统一的标准和规则；一些本土案例缺乏针对性；降低了学生对案例教学的期望。因此，为提高本土案例的水平，加强针对性，本土案例的开发途径主要包括以下几个方面：

（一）案例数据采集

美国学者雷纳德（Reynolds）将案例的特征分为数据维度、分析方法维度和价值维度。其中案例数据维度取决于不同的教学目的。［5］为适应不同的教学目的和教学内容的需要，对本土企业的案例数据采集要设计出不同采集方式，包括访谈数据、问卷数据、档案数据、网络数据等。一般来说，由于多方面的原因，案例数据总会出现偏差，案例企业可能报喜不报忧；访谈者记载的可能不是企业实际发生的过程，而是自己臆想之后加上去的。这样，案例数据采集就可能偏离了实际。如何纠正这种误差？首先进行多层次的访谈，从企业高层、中层、基层获得不同角度的访谈资料来相互印证；其次要进行对比分析，要对企业的档案资料、访谈资料、相关研究文献进行综合对比，以消除不符合实际的情况。

（二）案例数据分析

案例的开发实质上是案例研究的过程，一般通过案例数据分析的方式展现出来。案例数据分析的核心是要展示理论数据归纳所依据的证据。［6］通过这些数据的归纳和整理来展现特定背景下企业经营状况。本土化的案例数据分析就是分析在中国本土情境下企业的经营特点，应用相关的理论来进行案例研究。案例研究的突出贡献是通过一系列资料数据的分析，寻找到企业内部之间、企业与外部环境之间的关系，并寻找事件发生的根本性原因。案例数据分析首先是梳理案例数据的来源，辨识案例数据的真伪；其次，对案例所适用的理论进行系统的综述；第三，有针对性的组织案例材料，对案例进行叙述性分析；第四，凝练案例主题。

（三）案例撰写

一个规范的管理案例报告必须符合一定的标准的。一般来说，一篇案例正文应从选题的典型性、谋篇布局的合理性、决策点的恰当性、相关材料的翔实性、客观、案例的可读性、写作的规范性方面来判断，并且要有规范的教学使用说明，内容包括教学目标设定的合理性、思考讨论题与教学目标的紧密程度、理论知识点分析的深刻清晰程度、课堂计划的合理性等［7］。一篇案例报告不仅仅是叙述一个事件或一个故事，而是有目的的将相应的调研数据嵌入到每个部分中，让读者对整个事件或过程有一个清晰的了解，因此案例撰写应注意四个方面，一是对一般性的过程和背景描述要尽可能简练、清晰、客观。二是对重点过程的描述要翔实，注重案例谋篇布局，并使案例有可读性。对访谈的内容、调查问卷、文件的摘录等内容要在案例中尽可能的展现出来。第三，对一些相关的材料要有一定的解释和归纳，以便于读者理解并分析得出结论。第四，案例撰写要有利于教学的需要。作为一个本土化的案例报告，一定要从教学入手，依照教学目标设计、学生思考的角度、知识点归纳、教学过程安排等内容来撰写，这样的案例才能起到应有的作用。

三、本土化企业财务管理案例教学安排

成思危先生认为，案例教学中所运用的教学案例，不是成功经验介绍或失败教训的总结，而是通过模拟一种实际的管理情景，让案例使用者身临其境地进行分析决策［8］。因此，财务管理案例不仅体现在开发过程中，更要在教学中发挥作用。案例教学安排强调以提升学生综合能力为主要教学目标，注重真实情境下的自由探索学习，培养学生的思维能力、创造能力和知识迁移能力，逐步建构起自己的知识体系和能力体系。因此案例的教学安排主要从以下几方面着手：

（一）案例主题的设定

主题的设定一定是基于教学需求。所以基于认知视角的本科和MBA学生的财务管理案例教学的主题设定可以有以下选择：一是理论验证型主题。主要是指学生学习某一理论后，对给定的本土化管理案例进行分析，以验证理论，并应用理论对案例现象给以解释。二是决策创新型主题。通过给定的案例需要学生查阅资料，从理论和实践决策的角度进行决策方案的设定和选择，最终寻找出对应的决策方案。三是辩论型决策主题。由于案例存在适用范围和适应性，其结论也就具有争议，于是在案例设计中，问题可以经过多层级设计，以引发适当的冲突，促使学生通过辩论进行决策，达到知识建构和理论迁移。四是方法应用型主题。主要是指学生将已学过的实践方法应用到案例中，以达到知识验证的目的。从知识建构角度来说，案例主题的设定决定学生知识建构的途径，财务管理案例在教学安排中可以充分满足案例主题的需要，达到知识建构的目的。

（二）设计案例问题

不同案例主题需要的案例是不一样的，根据案例所设计的问题也是不同的。从认知和知识建构角度来看，设计案例问题应坚持这样的原则：有利于学生认识、理解案例；有利于学生进行自主学习；有利于学生通过查阅资料进行探索决策；有利于学生之间协作学习。所以，设计案例问题要充分的结合案例，引导学生从案例中寻找答案，论证观点。

（三）创建案例情境

案例教学的关键是让学生在较为真实的情境下分析问题，因此创设适合学生讨论和发言的案例情境非常重要。包括以下几个关键：首先，给出的案例要真实，有利于激发学生的学习兴趣；其次，案例要紧扣主题，有利于学生集中讨论问题，而不是发散式的；第三，案例要有利于学生进行角色模拟，方便决策；第四，展现案例的方式可以是多样的，包括书面案例、音频、视频、图片等多种形式，在当前的多媒体教学环境中这些都能实现。本土化企业管理案例所反映的都是学生身边企业的经营过程，因此，创建案例情境也将更为贴近实际，容易达到教学目的。

（四）案例讨论组织

在一般的案例讨论组织中，首先是讨论室的设计，通常U型的桌椅设计有利于学生与教师的充分的互动。其次，讨论小组的组成。学生的自主学习需要建立在讨论小组的组成基础上，在一个40人的本科教学班级中，组成5~8个小组，进行无领导的小组讨论，在事先充分准备的基础上（熟读案例、查阅资料、小组讨论）开始上课，一般为小组代表发言和自由发言两种方式。一个好的案例通常能够引起学生的热烈讨论和辩论，教师应引导学生向预先设定的主题考虑，及时提出新的设想让学生深入思考。最后是教师对发言进行点评，并提出自己的观点。点评是案例教学的关键环节。一堂成功的案例教学课，教师首先要作精心的准备，要为学生达到认知和知识建构作准备。点评不能只是肯定和否定，要从理论角度和实际发生角度来对学生的讨论结果进行点评，要给出分析问题视角和途径，有利于学生认知和知识建构。

（五）案例学习效果评价

建立起系统的案例学习评价机制是案例教学得以深入持续开展的重要原因。大多数学生习惯于被动接受教师授课内容，在资料查阅、文献阅读和决策方案设计方面难以投入精力，致使学生对案例教学参与度不高，因此案例教学的效果评价要从学生发言的积极性、对问题的认知程度、对问题认识的准确性程度来评价，对积极发言者给予激励加分，给予不积极发言者降低评价等，总之多方面评价方式是必要的。只有建立起案例学习效果的评价机制，案例学习才能深入开展起来。

北方民族大学商学院一致以来比较提倡案例教学，许多教师在《管理学》《市场营销学》《企业战略与管理》等课程中大量使用本土案例开展教学，已经成为财务管理专业、电子商务专业、会计学等专业的一大特色。但是，因为学校地处西北地区，学生大多来自边疆地区，为了使学生更好理解本土化企业的经营实践和企业文化，并积极开展课堂讨论，提高学生的学习兴趣，真正提升学生实践分析能力，北方民族大学商学院会计学教学团队积极探索相对应的案例教学方法，以更好地加强财务管理与会计学专业课程建设，强化案例教学，提高财务管理专业教学水平，突出院校特色。

财务管理教学案例必须以事实为依据，体现出真实性，应是对事实的白描式记录，不得带有撰写者的分析和评论，要使学生身临其境，被带到一种真实的企业现实情境中去。要有明确的教学目的。例如：案例准备用于哪些课程和章节，用于验证、运用哪些概念、理论或工具，帮助学生掌握哪些知识和技能等。因此，我们编写案例突出三个特点：让学生进入“角色”，进入“现场”，面临“问题”。案例的编写要达到开阔学生视野、增长学生的知识、启发学生思维的目的。财务管理案例库的使用是教学过程中的重要问题。本案例库中的案例可以作为专门的案例讨论课来进行。使用时应按照时间进度安排课堂计划。一般来说，一个篇幅较小的案例（5000字以内），整个案例课的课堂时间控制在80~90分钟。分为课前计划，提出启发思考题，请学生在课前完成阅读和初步思考。课中计划，简要的课堂前言明确主题，分组讨论，告知发言要求，小组发言，引导全班进一步讨论，并进行归纳总结等。课后计划，如有必要，请学生采用报告形式给出更加具体的解决方案，包括具体的职责分工，为后续章节内容做好铺垫。如果一个较长篇幅的案例，在案例讨论前应提前两周布置学生查阅文献、资料，并在课前准备发言资料，使后续的讨论能够在充分理解案例的基础上进行。西部大开发以来，西部地区经济和社会得到了飞速发展，已经成长起来一批在国内外有影响的企业，同时，在这片广袤的土地上同样有一些非常有特色的企业，深入挖掘这些企业的成功经营的经验和企业文化，将对我校的学生乃至其他高校的财务管理与会计专业的学生产生有益的启发。

参考文献：

［1］倪跃峰．“浸谷种”式的MBA管理决策教育［J］．管理案例研究与评论，2010, （1）:92-95.

［2］何志毅．中国工商管理案例教学现状研究［J］．南开管理评论，2005, （1）:91-95.

［3］柴小青．关于工商管理教学案例库建设的思考［J］．中国市场，2009, （5）:124-125.

［4］夏旭晖，廖晓明，陈建付．工商管理案例本土化开发的困局和出路［J］．企业导报，2010, （12）.

［5］Reynolds J I.There's method in cases［J］. Academy of Management Review,1978,1 （13）:129-133.

［6］艾森哈特，格瑞布纳．由案例构建理论的机会与挑战［J］．张丽华，何威译．管理世界，2010, （4）.

［7］王淑娟，胡芬．案例开发：教学案例的规范性及现状评估［J］．管理案例研究与评论，2011, （4）:92-101.

［8］成思危，企业管理需要中国案例［J］．管理科学文摘，2001, （1）:1-6.

杨保军

2017年7月于银川