1.4 人力资源成本管控的基本步骤与分析指标

在认识了人力资源成本及不同用工模式下的人力资源成本后，我们就要了解在具体的人力资源成本管控流程中，到底要经过哪些步骤，才能实现人力资源成本的有效管控。同时，有哪些指标可以用来分析人力资源成本，以帮助HR确定企业基本的人力资源成本管控状况。

1.4.1 人力资源成本管控的六个基本步骤

一般来说，人力资源成本管控流程分为六个基本的步骤，如图1-2所示，分别是人力资源成本预测、人力资源成本决策、人力资源成本计划、人力资源成本核算、人力资源成本分析、人力资源成本考核。

1．人力资源成本预测

人力资源成本预测是指根据企业历史的人力成本统计数据，结合最新的市场调查，同时在对企业内外部环境因素研究的基础上，运用专业的方法对企业一定时期内的人力资源成本目标或变化趋势进行科学的评估。人力资源成本预测，可以有效地避免主观臆测对人力资源成本管控造成

误导。

2．人力资源成本决策

人力资源成本决策是指按照既定的成本管控目标，在充分收集信息的基础上，运用科学的方法，对可控因素与不可控因素进行区分，然后在分析成本和比较结果的基础上，对分析方案中的限制条件（约束条件）进行分析，从而在多种人力资源成本管控方案中选出最佳的方案。人力资源成本决策是人力资源成本管控的核心，它的最终目标是提高企业的效益。

3．人力资源成本计划

人力资源成本计划是在人力资源成本预测和人力资源成本决策的基础上，通过“自上而下”和“自下而上”两种路径来调动企业相关部门的积极性，从而汇编成可操作的人力资源成本管控计划。人力资源成本计划有一定的权威性，需要严格地执行，应尽可能地避免随意改动，因为这是企业绩效考核的重要依据。

4．人力资源成本核算

人力资源成本核算是指通过对人力资源成本的记录、测算、确认等一系列环节，确认人力资源成本的控制结果。通过人力资源成本核算过程，可以为企业人力资源成本管控的各个环节提供准确的信息，从而让企业准确了解自身人力资源成本管控的质量。

5．人力资源成本分析

人力资源成本分析是指运用人力资源成本核算过程中提供的数据信息，通过比较和关联分析，对人力资源成本管控目标的完成情况、人力资源成本计划的实施目标、人力资源成本的责任落实情况做出评价、得出结论的过程。人力资源成本分析是找到人力资源成本目标、计划实施差距的关键因素，能够帮助企业有效地积累人力资源成本管控经验，以及找到降低人力资源成本的有效途径。

6．人力资源成本考核

人力资源成本考核是指落实人力资源成本管控的部门责任与岗位责任的过程，即将人力资源成本的实际完成情况和人力资源成本承担的责任情况进行对比分析、考核评价。通过人力资源成本考核，企业能够对人力资源成本管控质量实施赏优罚劣，以稳定和提高各责任人的积极性，进一步提升企业的人力资源成本管控质量。

1.4.2 分析人力资源成本的一些常用指标

在具体人力资源成本管控中，一般会用一些指标对人力资源成本进行分析。这些人力资源成本分析指标可以分为额度指标和比率指标两类。

1．人力资源成本分析额度指标

人力资源成本分析额度指标有人力成本总金额、人力成本各组成要素的金额，以及人均人力成本额、单位时间人力成本额、单位产品人力成本额等。

（1）人均人力成本额，指企业一段时间内全部的人力成本平均分配到每一名员工身上后，平均每名员工的人力成本额，分别用以下公式表示。

某时期人均人力成本额=某时期人力成本总额÷某时期平均从业人数

人均人力成本额反映企业在某一时期内，每聘用一名员工需要负担的人力成本水平。类似的，还可以计算出企业某时期的人均人力资源开发成本、人均人力资源使用成本，分别用以下公式表示。

某时期人均人力资源开发成本=某时期人力资源开发成本总额÷某时期平均从业人数

某时期人均人力资源使用成本=某时期人力资源使用成本总额÷某时期平均从业人数

（2）单位时间人力成本额，指企业一段时间内全部人力成本平均分派到每个单位时间后，每个单位时间（常用的单位时间是小时或者天）的人力成本额，用以下公式表示。

某时期单位时间人力成本额=某时期人力成本总额÷该时期单位时间的份数

在此基础上，还可以计算出人均单位时间人力成本额，用以下公式表示。

某时期人均单位时间人力成本额=某时期人力成本总额÷某时期平均从业人数÷该时期单位时间的份数

例如，一家企业在某一个月的人均每小时人力成本额的计算如下。

某月人均每小时人力成本额=该月人力成本总额÷该月平均从业人数÷该月员工平均出勤小时数

（3）单位产品人力成本额，指企业一段时间内全部的人力成本平均分配到每个产品后，每个产品的人力成本额，用以下公式表示。

某时期单位产品人力成本额=某时期人力成本总额÷该时期完成的产品件数

类似的，由单位产品人力成本额的计算公式，还可以计算出产成品和半成品的单位产品人力成本额。

2．人力资源成本分析比率指标

人力资源成本分析比率指标有人力成本费用率、人力成本占总成本的比率、人均劳动效率。

（1）人力成本费用率，是人力成本占销售收入（营业收入）的比重，用以下公式表示。

某时期的人力成本费用率=某时期人力成本总额÷某时期销售收入×100%

人力成本费用率是用来衡量人力成本投入与收益水平的指标，也用来衡量企业人力成本相对水平的高低程度。大多数企业在经营管理的过程中比较关注销售收入，有的企业也会关注增加值，这时，就可以利用人力成本费用率的计算逻辑来计算人力成本占增加值的比率（该指标也被称为劳动分配率），用以下公式表示。

某时期人力成本占增加值的比率=某时期人力成本总额÷某时期增加值×100%

人力成本是企业新创造价值的重要组成部分，是企业获取新创造价值和利润必须付出的代价，同时也是企业将一部分新创造的价值以直接或间接的方式在人力资源方面体现的全部支出。

（2）人力成本占总成本的比率，是人力成本在总成本中的占比情况，用以下公式表示。

某时期人力成本占总成本的比率=某时期人力成本总额÷某时期总成本额×100%

人力成本占总成本的比率反映企业在某段时期的经营管理活动结束后，在人力资源方面付出的代价与企业经营管理活动付出的总体代价之间的关系。不过该指标不能单独使用，不能直接根据它的数值高低来判定企业人力资源管理水平的高低，当然，它也不能直接作为判断企业人力资源管理质量的依据。

在企业人力资源成本总额不变的情况下，企业采取手段降低了其他成本，这使得企业获得了更多的经济效益。这时人力成本占总成本的比率会上升，此时可以判定企业在其他成本管控方面的成本有所降低，但不能说明企业在管控人力成本方面的能力较差。

（3）人均劳动效率，是平均每个员工（人力资源）创造的销售收入，用以下公式表示。

某时期人均劳动效率=某时期的销售收入总额÷某时期创造该销售收入的人员数量

人均劳动率可以反映员工为企业创造价值的能力，根据该指标的逻辑，还可以得出人均毛利额和人均利润额。

某时期人均毛利额=某时期的毛利额÷某时期创造该毛利额的人员数量

某时期人均利润额=某时期的利润额÷某时期创造该利润额的人员数量