四、练习题

（一）单选题

1.注册会计师执业准则主要包括（　）。

A.业务准则和质量控制准则

B.相关服务准则

C.审计准则

D.审阅准则

2.注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（　）。

A.财务报表审计

B.代编财务信息

C.财务报表审阅

D.对财务信息执行的商定程序

3.注册会计师执行下列业务中对保证程度描述不正确的是（　）。

A.代编财务信息不需要任何程度的保证

B.财务信息执行商定程序仅需要有限保证

C.预测性财务信息审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证

D.验资要合理保证

4.鉴证业务要素不包括（　）。

A.鉴证对象

B.鉴证对象信息

C.证据

D.鉴证报告

5.会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是（　）。

A.所长

B.项目经理

C.项目合伙人

D.主任会计师

6.针对质量控制制度的目标和要素，下列说法中不恰当的是（　）。

A.会计师事务所应当明确对业务质量承担的领导责任

B.会计师事务所质量控制制度仅对注册会计师执行审计业务提出要求

C.质量控制制度只能合理保证注册会计师出具适合具体情况的报告

D.质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，同时规范保持具体业务

7.针对会计师事务所指导、监督与复核的总体要求，下列说法中正确的是（　）。

A.使审计项目组了解审计工作目标

B.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作

C.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作

D.通过实施质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性

8.如果会计师事务所承接业务后发现下列情形，应考虑终止该项审计业务的是（　）。

A.审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷

B.管理层严重不诚信

C.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告

D.审计项目组对于确定存货存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作

9.针对项目质量控制复核的时间，下列说法中正确的是（　）。

A.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核

B.与治理层沟通后完成项目质量控制复核

C.与管理层沟通后完成项目质量控制复核

D.在出具审计报告前完成项目质量控制复核

10.针对会计师事务所的投诉和指控，下列说法中不恰当的是（　）。

A.匿名的投诉和指控更加真实，会计师事务所鼓励匿名投诉和指控

B.会计师事务所应当表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查，并且会将结果反馈给投诉和指控人

C.对于来自会计师事务所外部的投诉与指控，会计师事务所通常可以认为该投诉和指控具有较高程度的真实性

D.如果投诉和指控人要求对其身份保密，会计师事务所应当予以保密，未经本人许可，不得披露其姓名

（二）多选题

1.鉴证业务的目标可以分为（　）。

A.合理保证

B.绝对保证

C.消极保证

D.有限保证

2.在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的是（　）。

A.股东及潜在投资者

B.债权人

C.管理层

D.证券交易机构

3.注册会计师对鉴证对象信息提出结论主要是为了提高（　）利害关系人对鉴证对象信息的信任程度。

A.管理层和治理层

B.证券交易机构

C.股东、债权人

D.金融机构及潜在投资者

4.会计师事务所可以通过（　）途径提高审计项目组人员素质和专业胜任能力。

A.由经验更丰富的员工提供辅导

B.提升工作经验

C.同业互查和舆论宣传

D.职业教育和职业发展

5.如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，注册会计师不适宜采取的行动有（　）。

A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务

B.视其重大与广泛程度出具保留意见或否定意见的报告

C.视其重大与广泛程度出具保留意见或无法表示意见的报告

D.单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通

6.针对质量控制制度目标，下列说法中正确的有（　）。

A.评价注册会计师自身的执行能力

B.保持独立性、提高审计项目组专业胜任能力

C.会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的报告

D.会计师事务所及其人员遵守执业准则和法律法规的规定

7.审计项目组内部复核应当考虑的事项包括（　）。

A.重大事项是否已提请进一步考虑

B.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围

C.审计程序的目标是否已实现

D.已获取的审计证据是否充分、适当以支持审计报告

8.下列有关会计师事务所获取独立性书面确认函的说法中正确的有（　）。

A.书面确认函必须是纸质的

B.书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的

C.应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

D.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函

9.下列有关会计师事务所项目质量控制复核的说法中正确的有（　）。

A.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核

B.由项目合伙人委派项目质量控制复核人

C.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

D.明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核

10.会计师事务所为了持续改进项目质量控制复核，可以采取的措施有（　）。

A.定期召开项目质量控制复核人员会议

B.开发广泛应用的项目质量控制复核培训课程

C.对项目质量控制复核人员的工作按照会计师事务所的相关政策和程序进行考核

D.汇编形成项目质量控制复核问题案例

11.中国注册会计师职业准则体系不包括（　）。

A.注册会计师职业道德规范

B.注册会计师业务准则

C.会计师事务所质量控制准则

D.内部控制准则

12.注册会计师执业准则的作用包括（　）。

A.衡量和评价注册会计师执业质量提供依据，提高注册会计师的执业质量

B.规范审计工作，维护社会经济秩序

C.增强社会公众对注册会计师职业的信任

D.维护注册会计师的正当权益，免受不公正的指责和控告

E.推动审计理论与鉴证业务的研究和现代化审计人才的培养

（三）判断题

1.如果组成部分业务报告日早于集团业务报告日，会计师事务所应当自集团业务报告日起对组成部分业务工作底稿至少保存5年。（　）

2.会计师事务所在安排复核工作时，应当由项目组内经验较为丰富的人员复核经验较少的人员的工作。（　）

3.会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员，获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（　）

4.网络事务所是指属于某一网络的会计师事务所或实体。（　）

5.在注册会计师执业准则体系中，准则编号由3位数组成。（　）

（四）简答题

ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲银行2019年财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师为项目质量控制复核人。相关事项如下：

（1）A注册会计师是新晋升的合伙人，首次负责银行审计项目，以前一直从事房地产行业的审计。

（2）在审计过程中，A注册会计师就所有重大问题与B注册会计师进行了讨论，并由B注册会计师做出决策。

（3）在出具审计报告前，A注册会计师就一重大会计问题向会计师事务所技术部门进行了咨询。由于双方意见一致，A注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿。

（4）审计项目组成员C发现甲银行财务经理有舞弊的迹象。B注册会计师根据对甲银行财务经理的了解，认为其不会舞弊，没有必要追加审计程序，并说服A注册会计师出具了审计报告。

（5）A注册会计师在出具审计报告后次日对审计工作底稿进行了复核。

要求：针对上述（1）至（5）项内容，逐项指出ABC会计师事务所及其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。