1.1.2　研究意义

税收是国家实施宏观调控的重要手段之一，在调节分配关系、筹集财政资金等领域都发挥着重要作用，而研发相关税收激励则在企业税收激励措施中具有重要的地位。促进企业技术创新的税收激励政策研究并不是一个新话题，但税制改革依然是当今社会热议的话题之一，更何况财税体制改革并非解一时之弊，而是要着眼长远[4]，而且在新环境、新形势与新背景下，研究促进企业技术创新的税收激励政策具有新的意义。首先，国内宏观经济环境发生变化，经济增长乏力，我国经济由高速增长阶段已转向高质量发展阶段，技术创新越来越重要，逐渐成为各国寻求经济增长的重要手段。在供给侧结构性改革的背景下，创新不仅能提高传统产业的效能，而且可以发掘新的增长点，创新成为引领发展的第一动力，更是打造“中国制造2025”的主要驱动力，在高质量发展阶段，创新发展的需求更加紧迫。其次，国际形势多变，世界各国为激励企业开展研发创新，提升本土企业竞争力和本国经济发展水平，除直接支持措施外，越来越多地依靠税收优惠来激励企业技术创新。近年来，各国税制改革加速，日本于2015年将企业所得税从25.5%降至23.9%；印度于2017年实施商品与服务税法改革；美国于2018年1月执行《减税与就业法案》（The Tax Cuts and Jobs Act），将企业所得税税率从35%降至21%，同年7月还提出2.0版税改计划，认为税制改革应成为“新常态”，并永久性延长对小企业的减税，以及减轻初创企业税收负担以鼓励企业创新；英国也计划将企业所得税主要税率降至17%。在这种形势下，深化税制改革意义重大，有利于增强我国企业在国际上的竞争力，提升我国整体创新水平，激励企业开展高质量技术创新。最后，为适应新环境、新形势，促进企业技术创新的税收激励政策变化频繁，对最新税收激励政策研究具有较强的现实意义。因此，研究促进企业技术创新的税收激励政策具有较强的理论和现实意义。

1）理论意义

从创新相关理论来看，创新对于经济发展的贡献已被认可，如何激励企业开展技术创新活动一直是专家学者关注的焦点问题之一。从财税理论来看，税收激励是财税政策的主要内容之一，对于经济发展、社会福利调节等发挥着重要的作用，但作为有限的资源，如何使税收激励政策高效地发挥作用是财政理论研究的重点内容。第一，明确税收激励的概念。关于税收激励的概念可以是狭义的，也可以是广义的。狭义的税收激励仅包含与企业技术创新直接相关的税收激励政策，如研发费用加计扣除、高新技术企业税率优惠等。广义的税收激励则将间接相关的税收激励纳入研究范围。本书探讨的是一个相对宽泛的概念，建立税收激励体系，从不同维度研究促进企业技术创新的税收激励政策，为其他税收政策的研究打下理论基础。第二，从理论上分析税收激励对企业技术创新的影响效应、传导机制等，为高效税收激励政策的出台和实施提供理论依据。第三，在高质量发展的视域下，将高质量发展的概念及理念融入税收激励与企业技术创新的理论研究，使相关理论进一步得到拓展和丰富。

2）现实意义

从现实来看，我国经济发展面临着从要素驱动向创新驱动转变，创新发展将是我国现阶段和未来较长一段时期的主题，而企业是创新的重要主体，研究促进企业技术创新的税收激励政策对企业和国家发展都是十分必要和有意义的。第一，为税收激励制度深化改革提供依据。为激励企业技术创新我国已出台多项税收优惠政策，涉及企业所得税、增值税等多个税种，覆盖企业成长期、成熟期等多个阶段，但不同税收激励政策实施效果如何，缺少较为全面的评价和实证研究，在有限的资源下为制定精准高效的税收优惠政策而对税收激励政策进一步细化深入研究是必要的。更重要的是，我国税收激励政策还有较大的提升优化空间，我国企业技术创新水平与发达国家还存在较大差距。根据2016—2017年国家创新指数报告，我国创新指数排名提升至17位，环比提升1位，取得这样的成果离不开国家政策，但在构成国家创新指数的五项一级指标中，创新环境却下降1名，说明在经济增速下行的背景下，企业创新面临的市场环境受到一定程度影响。本书的研究具有较强的政策启示作用，以期通过对税收激励政策的深入研究，能够为优化企业研发相关税收激励政策、深化税制改革提供理论和实证依据，为促进企业技术创新提供精准高效的税收激励政策，为税制优化以及减税降费提供政策建议。第二，有利于提高税收激励政策质量和效率。在高质量发展阶段，为促进企业开展高质量技术创新，“加力”和“提效”是税收激励政策的研究重点，对此研究具有较强的现实意义。通过研究不同税收激励政策及其组合对企业技术创新各个阶段的影响，更加深入和细致地剖析税收激励政策的实施效果和存在的问题；通过研究宏观税收政策对微观企业行为的传导机制，以及税收激励政策效率，探索税收激励效果如何才能实现最大化。不当的政府研发支持可能降低企业研发创新质量（张杰、郑文平，2018）［24］、降低创新效率（王俊，2011）［25］，甚至促使企业策略性创新或研发操纵。在有限的财政资源下，须选择合适的税收优惠力度，进一步优化企业研发税收激励政策，这不仅可以最大限度地激励企业开展技术创新，还可以保证财政收支平衡，防止财政资源浪费。