1.3.2 研究重点及难点

在不少学者看来，档案资产可能至今仍是颇具争议的，因此档案资产的正当性证成成为本书的研究核心，具体包括以资产视角以及资产观的正当性为理论参照，以档案价值理论和档案权利理论为理论模型。档案价值是档案成为资产的灵魂，而以档案价值—档案资源—档案资产的关系贯穿全书，应该特别注重档案资源向资产转化，以及档案信息资源向信息、数字、知识等资产转化所需要的系统的制度安排。档案资产会计的路径选择是档案资产论核心价值的体现。笔者认为，必须遵循资产本身的渐进式会计改革规律，既要保持对资产概念发展路径的依赖，又要从档案价值和权利视角出发不断增强档案资产改革的动力。渐进式档案资产会计改革路径需要先从外围做起，尽量提供全面的档案资产信息并力争在会计报表外披露，这是权宜之计；而逐步做好档案资产与知识资产、信息资产、数字资产等的融合和集成研究，深入研究档案资产在其框架内的制度设计才是治本之策。档案资源向档案资产的转化，依赖于档案管理部门在法规制度的保障下对国有档案资产进行科学运营，依赖于企业主体、社会组织、个人等对其所有的档案资产在政策激励下进行激活、增值。其中，对国有档案资产而言，应十分重视控制档案资产的运营风险。

但是，档案资产理论研究基础薄弱、实践环境不成熟。一是公共产权的效率问题极其复杂，深入研究公共产权与私有产权的边界、效益、作用机制等问题面临的政策障碍较大。一般来说，档案资产的私有产权安排是有利于提高生产效率的，但我国目前的状况是档案资产的私有产权制度不健全与不完善、所处环境基础设施薄弱等。二是档案资产会计研究的发展与突破需要奠定自己的理论基础，这是档案资产会计营造“容身之地”的重要前提，也是档案资产会计需要突破的最大障碍。例如，档案资产价值评估问题，如何估量企业知识资产、无形资产、信息资产、数字资产等是长期以来困扰财务理论界的一个难题，而档案资产的评估同样如此。现有的共识是企业档案是企业无形资产的载体，是企业资产的依据和凭证，但档案是否可以单独进行评估的问题则比较复杂，目前缺乏成熟的理论和具体的案例。三是以内容产业为基础、产业化开发利用档案资产的市场环境还不成熟。档案资产研究需要多学科的知识，这种产业发展环境和多学科的成熟度是单一学科的研究者很难预料和掌控的，目前来看档案资产研究与图书馆资产、信息资产、知识资产、数字资产等其他相关领域的研究相比稍显不足。但可以从档案信息资源开发、科技信息技术产品开发、科学技术服务、产权交易转让和档案咨询服务等方面来积极推进相关产业建设。