1.2　相关概念界定

1.2.1　税收激励

税收激励也称为税收优惠、税式支出，是指税收对消费或生产等经济活动或行为产生的激励机制。税收激励的对象和领域十分广泛，本书研究的税收激励是一个相对广义的概念，包括所有与企业技术创新活动直接或间接相关的税收制度，其中与企业技术创新密切相关的税收激励政策为研究重点。政府通过不征或少征税，将本应上缴给财政的部分资金留给企业，降低企业面临的研发投资的边际成本，以支持企业创新发展（胡凯、吴清，2018）［26］。税收激励的主要目标是增加企业研发创新的动力，其形式多样，包括免税、减税、先征后返、税收抵免、加速折旧等，我国主要的税收激励政策有企业所得税税率优惠、研发费用加计扣除等，其中研发费用加计扣除是国际普遍使用的激励政策之一。为激励企业技术创新，各国政府普遍会出台支持企业技术创新的政策，主要有税收激励、研发补贴、政府采购，以及对科研系统和产学研结合的支持等，但税收激励与之不同，它是市场导向的方式，与其他政策相比，税收激励具有明确的法律约束和指导，带来的激励扭曲更少，寻租空间更小，具有覆盖范围广、法定性、确定性、市场导向性、行政负担低等特性，而且“选择失败者”风险较低（Jia and Ma，2017）［27］。表1-1对政府促进企业技术创新的主要支持政策进行对比分析。

近年来，为鼓励企业技术创新，我国政府先后出台一系列税收优惠政策，基本覆盖研发投入、中间产出、最终产出等企业技术创新各个阶段。在减税降费的大背景下，税收激励政策出台达到高峰，税收优惠规模和力度更是空前，仅研发费用加计扣除政策就连续出台多个文件[5]，2019年还对固定资产加速折旧优惠政策调整，将行业范围扩大至全部制造业领域[6]。另外，在个人所得税方面也有所突破，不仅重新修订了个人所得税法，建立综合与分类相结合的征收方式，而且为了打造国际科技创新中心，引进高端人才，在粤港澳大湾区实施个人所得税优惠[7]。2018年为企业和个人减税降费约1.3万亿元[8]，其中仅研发费用加计扣除一项政策减税即达千亿元，并且还面临着更大规模的减税。可见，为促进企业技术创新，我国打出的是税收激励政策的“组合拳”，我国具有较为完善的税收激励体系，同一企业可获得多项税收优惠政策。因此，关于税收激励的研究不应局限于单一税收激励政策，而是要着眼于现有税收激励体系，对其进行全面分析。我国税收优惠政策主要内容见表1-2。